Integridad del suministro de combustible: por qué importa el rastro de evidencia

El fraude con combustibles sigue a las diferencias de precio. Un documento de investigación sobre políticas del Banco Mundial firmado por Masami Kojima (enero de 2016) explica que fijar precios distintos para un mismo combustible según su uso, así como las grandes diferencias de precio entre combustibles que pueden sustituirse entre sí, crean fuertes incentivos económicos para las malas prácticas comerciales. El documento señala la adulteración del diésel con queroseno como una de las formas más comunes. Indica que se puede añadir una cantidad considerable, "digamos un 30 por ciento", al diésel de automoción sin que se detecte de inmediato, mientras que incluso añadir un 5 por ciento de queroseno a la gasolina podría provocar detonaciones en el motor. De los 44 países incluidos en la comparación de precios del documento, en 31 el queroseno era más barato que el diésel.

Una nota anterior de la serie Viewpoint del Banco Mundial, de Kojima y Bacon (2001), describe el contrabando, la adulteración, el etiquetado engañoso y la entrega de cantidades inferiores a las facturadas como prácticas generalizadas en los mercados de combustibles de muchos países en desarrollo.

El mismo incentivo existe allí donde una misma molécula tributa o se subvenciona con dos tipos distintos, o donde un producto más barato puede hacerse pasar por uno más caro: alguien en la cadena de suministro puede sacar provecho de mezclarlo, desviarlo o declararlo de forma falsa. La mayoría de quienes cargan con el costo, como los operadores de flotas, los propietarios de plantas y los compradores finales, no están presentes cuando el producto cambia de manos aguas arriba.

Los mercados con controles periódicos siguen detectando combustible fuera de especificación. En la Unión Europea, el artículo 8 de la Directiva 98/70/CE relativa a la calidad de la gasolina y el gasóleo exige a los Estados miembros tomar cada año muestras de la gasolina y el diésel vendidos para el transporte por carretera y analizarlas conforme a los límites de la directiva. Los sistemas de muestreo siguen la norma europea EN 14274. Para 2024, el informe del Centro Temático Europeo publicado por la Agencia Europea de Medio Ambiente el 26 de junio de 2026 registra 274 incumplimientos en gasolina y 31 en diésel en el conjunto de los países informantes. Solo Bélgica notificó 84 en gasolina y 14 en diésel, sobre 8.048 muestras. Los Estados miembros comunicaron respuestas que incluían informar a las autoridades competentes, abrir investigaciones, imponer sanciones y repetir el muestreo.

En el Reino Unido, HMRC estima que la brecha neta del impuesto sobre el diésel fue del 0,3 por ciento de la obligación tributaria teórica por diésel, es decir, £40 millones, en el ejercicio fiscal 2024-2025, frente al 5,7 por ciento de 2005-2006. El control se ha apoyado en parte en marcadores químicos en el combustible bonificado. Cuando los gobiernos del Reino Unido y de Irlanda anunciaron un nuevo marcador en 2014, describieron cómo quienes blanquean el combustible bonificado lo filtran con productos químicos o ácidos para eliminar el marcador oficial, y cómo esos residuos permanecen en el combustible y dañan las bombas de combustible de los automóviles diésel.

Estas cifras miden el cumplimiento en las estaciones de servicio y la recaudación tributaria. No dicen nada de lo que le ocurre al combustible de una organización concreta entre la terminal del proveedor y el punto de uso. Una brecha tributaria nacional baja no demuestra que las entregas de un depósito lleguen completas y dentro de especificación.

El combustible cambia de custodia varias veces antes de quemarse. Pasa de la terminal del proveedor a un camión cisterna, del camión a un tanque de depósito o de instalación, del tanque a través de un surtidor y, de ahí, a un vehículo, un generador o un proceso. Cada transferencia es un punto en el que puede faltar volumen, puede sustituirse o mezclarse el producto y puede entrar agua o contaminantes.

Cuando una organización solo registra la factura y el consumo mensual, una pérdida sin explicar puede verse en el agregado, pero no puede ubicarse. Una entrega incompleta, un producto perdido de un tanque y unos volúmenes despachados imputados al activo equivocado producen la misma diferencia mensual, y solo un registro en cada entrega permite separarlos. Lo mismo ocurre con la calidad. Una avería de motor atribuida al combustible no puede vincularse a una entrega si no se tomó, precintó y conservó una muestra de esa entrega.

En una disputa con un proveedor o una aseguradora, el operador dispone entonces de la factura, el albarán del proveedor y el certificado del proveedor, y de poca evidencia propia.

Un rastro de evidencia viable puede empezar con los instrumentos que ya hay en la instalación, siempre que cada punto de custodia produzca registros coherentes y vinculados entre sí.

En la entrega, registre el albarán y el certificado de calidad del proveedor para el lote, los niveles medidos del tanque antes y después de la descarga, la temperatura del producto cuando los volúmenes se corrigen por temperatura, y una muestra conservada con un número de precinto y un registro de la cadena de custodia. En el almacenamiento, registre las lecturas periódicas de los tanques conciliadas con las entregas y los despachos, junto con los controles de agua y los resultados de cualquier tarea de mantenimiento. En el despacho, registre los volúmenes por activo y por usuario autorizado.

Los registros deben estar enlazados. Un resultado de laboratorio tiene una utilidad limitada si no puede asociarse a un lote, una entrega y un tanque, y una cifra de pérdidas tiene una utilidad limitada si no puede desglosarse por punto de custodia. Los regímenes nacionales de control ofrecen un modelo de muestreo proporcionado. La norma EN 14274 dimensiona el programa de muestreo según el mercado y el modelo estadístico utilizado, y un operador puede dimensionar su propio plan de muestreo según el volumen y el riesgo de cada instalación.

Cuando algo sale mal, el registro de la investigación importa tanto como los datos rutinarios. Debe recoger las muestras analizadas, quién las manipuló, los resultados y la decisión tomada, para que el caso pueda revisarlo más adelante un auditor, una aseguradora o un tribunal.

Compras puede incorporar el rastro de evidencia a los contratos de suministro. Eso significa una especificación de combustible definida, un certificado de calidad por lote, el derecho del comprador a tomar muestras en la entrega y a conservarlas durante un plazo determinado, tolerancias acordadas para las diferencias de volumen, y el procedimiento y el calendario para resolver una disputa.

Operaciones puede empezar por la conciliación. Elija las instalaciones con mayor volumen y con menos diferencias explicadas, concilie las entregas, las lecturas de los tanques y los despachos durante un período definido, y registre dónde no cuadran las cifras. El patrón de esas brechas muestra dónde faltan registros y dónde es más probable que se produzca una pérdida.

Finanzas y riesgos deberían acordar cómo se clasifica, se investiga y se cierra una discrepancia de combustible, para que las pérdidas no queden sin examinar dentro de una línea de costo de ventas. THEFOCUS está desarrollando FuelVeriq, un producto en fase previa al lanzamiento abierto a consultas para pilotos, en torno a este problema de registro. Sea cual sea la herramienta que se utilice, los controles anteriores pueden empezar con los documentos y procedimientos que el operador ya tiene.