Integridade do fornecimento de combustíveis: por que a trilha de evidências importa

A fraude com combustíveis acompanha as diferenças de preço. Um policy research paper do Banco Mundial assinado por Masami Kojima (janeiro de 2016) explica que fixar preços diferentes para o mesmo combustível conforme o uso, bem como grandes diferenças de preço entre combustíveis que podem substituir um ao outro, cria fortes incentivos financeiros a práticas comerciais ilícitas. O estudo aponta a adulteração do diesel com querosene como uma das formas mais comuns. Observa que uma quantidade considerável, "digamos 30 por cento", pode ser adicionada ao diesel automotivo sem detecção imediata, ao passo que até uma adição de 5 por cento de querosene à gasolina poderia provocar batida de pino no motor. Dos 44 países incluídos na comparação de preços do estudo, o querosene era mais barato que o diesel em 31.

Uma nota anterior da série Viewpoint do Banco Mundial, de Kojima e Bacon (2001), descreve o contrabando, a adulteração, a rotulagem enganosa e a entrega com quantidade a menos como práticas disseminadas nos mercados de combustíveis de muitos países em desenvolvimento.

O mesmo incentivo existe sempre que a mesma molécula é tributada ou subsidiada a duas alíquotas, ou que um produto mais barato pode se passar por outro mais caro: alguém na cadeia de suprimentos pode lucrar misturando, desviando ou declarando falsamente o produto. A maioria das partes que arcam com o custo, como operadores de frotas, proprietários de plantas e compradores finais, não está presente quando o produto muda de mãos a montante.

Mercados com monitoramento rotineiro continuam detectando combustível fora de especificação. Na União Europeia, o artigo 8 da Diretiva relativa à qualidade dos combustíveis (98/70/CE) exige que os Estados-Membros coletem todos os anos amostras da gasolina e do diesel vendidos para o transporte rodoviário e as analisem em relação aos limites da diretiva. Os sistemas de amostragem seguem a norma europeia EN 14274. Para 2024, o relatório do Centro Temático Europeu publicado pela Agência Europeia do Ambiente em 26 de junho de 2026 registra 274 não conformidades para a gasolina e 31 para o diesel no conjunto dos países declarantes. Só a Bélgica reportou 84 para a gasolina e 14 para o diesel, em 8.048 amostras. Os Estados-Membros informaram respostas que incluíram comunicar as autoridades competentes, abrir investigações, aplicar penalidades e repetir a amostragem.

No Reino Unido, o HMRC, a autoridade tributária britânica, estima o hiato líquido de arrecadação do imposto sobre o diesel em 0,3 por cento da obrigação tributária teórica, ou £ 40 milhões, no ano fiscal de 2024 a 2025, ante 5,7 por cento em 2005 a 2006. A fiscalização se apoiou em parte em marcadores químicos no combustível com tributação reduzida. Quando os governos do Reino Unido e da Irlanda anunciaram um novo marcador em 2014, descreveram como os fraudadores filtram o combustível com tributação reduzida usando produtos químicos ou ácidos para remover o marcador oficial, e como esses resíduos permanecem no combustível e danificam as bombas de combustível de carros a diesel.

Esses números medem a conformidade nos postos e a arrecadação de impostos. Nada dizem sobre o que acontece com o combustível de uma determinada organização entre o terminal do fornecedor e o ponto de uso. Um hiato nacional de arrecadação baixo não mostra que as entregas de um depósito chegam dentro da especificação e na quantidade integral.

O combustível muda de custódia várias vezes antes de ser queimado. Passa do terminal do fornecedor para um caminhão-tanque, do caminhão-tanque para o tanque de um depósito ou de uma instalação, do tanque para um dispensador e daí para um veículo, um gerador ou um processo. Cada transferência é um ponto em que o volume pode ficar abaixo do esperado, o produto pode ser substituído ou misturado, e água ou contaminantes podem entrar.

Quando uma organização registra apenas a fatura e o consumo mensal, uma perda inexplicada pode ser vista no agregado, mas não pode ser localizada. Uma entrega a menos, produto perdido em um tanque e volumes abastecidos lançados contra o ativo errado produzem a mesma divergência mensal, e só um registro em cada transferência permite separá-los. O mesmo vale para a qualidade. Uma falha de motor atribuída ao combustível não pode ser rastreada até uma entrega, a menos que uma amostra dessa entrega tenha sido coletada, lacrada e guardada.

Em uma disputa com um fornecedor ou uma seguradora, a operadora fica então com a fatura, a nota de entrega do fornecedor e o certificado do fornecedor, e com poucas evidências próprias.

Uma trilha de evidências viável pode começar com os instrumentos que já existem no local, desde que cada ponto de custódia produza registros consistentes e interligados.

Na entrega, registre a nota de entrega e o certificado de qualidade do fornecedor para o lote, os níveis medidos do tanque antes e depois da descarga, a temperatura do produto quando os volumes são corrigidos pela temperatura e uma amostra retida com número de lacre e registro de cadeia de custódia. Na armazenagem, registre medições periódicas do tanque conciliadas com as entregas e os abastecimentos, junto com as verificações de água e os resultados de qualquer manutenção de rotina. No abastecimento, registre os volumes por ativo e por usuário autorizado.

Os registros precisam estar interligados. Um resultado de laboratório tem utilidade limitada se não puder ser associado a um lote, a uma entrega e a um tanque, e um número de perda tem utilidade limitada se não puder ser dividido por ponto de custódia. Os regimes nacionais de monitoramento oferecem um modelo de amostragem proporcional. A EN 14274 dimensiona o programa de amostragem de acordo com o mercado e o modelo estatístico adotado, e uma operadora pode dimensionar seu próprio plano de amostragem de acordo com o volume e o risco de cada instalação.

Quando algo dá errado, o registro da investigação importa tanto quanto os dados de rotina. Ele deve conter as amostras analisadas, quem as manuseou, os resultados e a decisão tomada, para que o caso possa ser revisto mais tarde por um auditor, uma seguradora ou um tribunal.

A área de compras pode incluir a trilha de evidências nos contratos de fornecimento. Isso significa uma especificação de combustível nomeada, um certificado de qualidade por lote, o direito do comprador de coletar amostras na entrega e de retê-las por um prazo determinado, tolerâncias acordadas para diferenças de volume e o processo e o cronograma para disputas.

A área de operações pode começar pela conciliação. Escolha as instalações com maior volume movimentado e menor parcela de divergência explicada, concilie entregas, medições de tanque e abastecimentos em um período definido e registre onde os números não fecham. O padrão das lacunas mostra onde faltam registros e onde uma perda tem mais probabilidade de ocorrer.

Finanças e riscos devem acordar como uma divergência de combustível é classificada, investigada e encerrada, para que as perdas não fiquem sem exame dentro de uma linha de custo das vendas. A THEFOCUS está desenvolvendo o FuelVeriq, um produto em pré-lançamento atualmente aberto a consultas para projetos-piloto, em torno desse problema de manutenção de registros. Qualquer que seja a ferramenta usada, os controles acima podem começar com os documentos e procedimentos que a operadora já possui.